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金融工具現(xiàn)金流量測(cè)試是什么?

來源:千鋒教育
發(fā)布人:xqq
時(shí)間: 2023-10-14 18:43:02 1697280182

金融工具現(xiàn)金流量測(cè)試的實(shí)質(zhì)和意義

在金融領(lǐng)域,金融工具現(xiàn)金流量測(cè)試(簡(jiǎn)稱SPPI測(cè)試)被廣泛應(yīng)用于評(píng)估和監(jiān)控金融工具的現(xiàn)金流量性質(zhì)。測(cè)試的主要目標(biāo)是確定金融工具的現(xiàn)金流量是否僅源于本金和利息(Solely Payments of Principal and Interest)。

這個(gè)測(cè)試在新的財(cái)務(wù)工具報(bào)告準(zhǔn)則下(如國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第9號(hào))占據(jù)重要地位,目的是確定金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方式,是以公允價(jià)值計(jì)量還是以應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)計(jì)量。如果金融工具的現(xiàn)金流量特性通過了SPPI測(cè)試,那么它將可以按照應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)計(jì)量,否則,需要以公允價(jià)值計(jì)量。

SPPI測(cè)試的執(zhí)行方式

在執(zhí)行SPPI測(cè)試時(shí),會(huì)對(duì)金融工具的合同現(xiàn)金流量進(jìn)行分析,確定它們是否“僅源于本金和利息”。具體來說,需要考察現(xiàn)金流量的時(shí)間價(jià)值以及與金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)。如果這兩項(xiàng)都滿足,那么就可以認(rèn)定現(xiàn)金流量?jī)H源于本金和利息,符合SPPI測(cè)試。

SPPI測(cè)試的影響因素

SPPI測(cè)試并不僅僅依賴于合同的明確條款。相反,還需要考慮所有相關(guān)的合同條款,包括那些可能更改資產(chǎn)現(xiàn)金流量的條款。例如,如果合同包含一個(gè)期權(quán),這可能會(huì)影響未來的現(xiàn)金流量,那么這個(gè)期權(quán)就需要在進(jìn)行SPPI測(cè)試時(shí)被考慮進(jìn)去。

延伸閱讀

SPPI測(cè)試在金融風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

在金融風(fēng)險(xiǎn)管理中,SPPI測(cè)試是評(píng)估和監(jiān)控金融工具風(fēng)險(xiǎn)的重要工具。通過SPPI測(cè)試,風(fēng)險(xiǎn)管理人員可以更好地了解金融工具的現(xiàn)金流量特性,從而為其制定更合適的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

對(duì)于金融機(jī)構(gòu)來說,理解并正確實(shí)施SPPI測(cè)試是至關(guān)重要的。首先,它可以幫助金融機(jī)構(gòu)正確確定金融工具的會(huì)計(jì)處理方式,避免可能的會(huì)計(jì)錯(cuò)誤。其次,SPPI測(cè)試也可以幫助金融機(jī)構(gòu)更好地理解金融工具的風(fēng)險(xiǎn)特性,從而制定更有效的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。

在實(shí)踐中,金融機(jī)構(gòu)可以結(jié)合自身的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)承受能力,對(duì)金融工具進(jìn)行SPPI測(cè)試,然后根據(jù)測(cè)試結(jié)果調(diào)整其風(fēng)險(xiǎn)管理策略。此外,金融機(jī)構(gòu)還需要定期對(duì)其金融工具進(jìn)行SPPI測(cè)試,以監(jiān)控金融工具的風(fēng)險(xiǎn)狀況并及時(shí)作出調(diào)整。

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